1 기본 공제 (1명당 150만)
**본인공제**
• 무조건 150만
**배우자공제**
• 배우자 소득 100만 이하 (연소득)
• 150만
**부양가족공제**
• 자녀: 만 19세 이하 + 소득 100만 이하 (150만)
• 부모: 만 60세 이상 + 소득 100만 이하 (150만)
• 형제·자매: 만 19세 이하 또는 만 60세↑ + 동거 + 소득 100만 이하
• 동거 자녀 (만 30세 미만 또는 결혼 시 별도 세대)
**예시: 4인 가족 (본인·배우자·자녀 2명)**
• 4 × 150만 = **600만 인적공제**
• 누진세율 24% × 600만 = **144만 환급**
2 우대공제 (추가)
**경로우대 (만 70세↑)**
• 1명당 100만 추가
• 부모·조부모 만 70세 이상
**장애인공제**
• 1명당 200만 추가
• 장애인복지법상 등록 장애인
• 본인·부양가족
**한부모공제**
• 100만 (1회)
• 배우자 사망·이혼 + 부양가족 있음
• 부녀자공제와 중복 X
**부녀자공제**
• 50만
• 종합소득금액 3,000만 이하 + 부양가족 또는 배우자 있음
• 한부모공제와 중복 X
**예시: 본인 + 배우자 + 자녀 + 만 75세 부모**
- 기본: 4 × 150만 = 600만
- 경로우대 (부모): 100만
- **합계 700만 인적공제**
- 누진세율 35% × 700만 = **245만 환급**
3 적용 자격·조건
**소득 100만 이하 정의**
• 종합소득금액 100만 이하
• 근로소득만 있는 경우 500만 이하 (총급여)
• 분리과세 소득은 제외 (이자·배당 분리 등)
**연령 기준**
• 12/31 기준 (양도일 X)
• 자녀 만 19세 이하
• 부모 만 60세 이상
• 경로우대 만 70세 이상
**부양 사실**
• 동거 또는 정기적인 생활비 지원
• 부모 별거 시 송금 명세 입증
**중복 등록 X**
• 자녀를 부부 모두 등록 X
• 한 자녀 = 한 부모만
• 형제 부양 시 가장 많이 부양하는 사람
4 실무 팁
1. **만 19세 이하 자녀** + 소득 100만 이하 → 자동 인적공제
2. **만 60세 이상 부모** + 소득 100만 이하 → 인적공제 (별거 시 송금 입증)
3. **만 70세↑ 부모** 경로우대 100만 추가
4. **장애인 부양가족** 200만 추가 (본인 포함)
5. **한부모·부녀자공제** 중복 X — 더 큰 쪽 선택 (한부모 100만 > 부녀자 50만)
6. **외국인 배우자** 인적공제 가능 (소득 100만 이하)
7. **결혼·출산** 즉시 점검 — 신혼·자녀 인적공제 + 자녀세액공제
8. **5년 경정청구** — 누락 회수
9. **자녀 만 19세 진입** 시 인적공제 박탈 — 매년 점검