1 이월 기간
**개인사업자**
• **5년** 이월공제
• 신고 후 매년 흑자에서 차감
• 5년 후 미사용분 소멸
**법인**
• **15년** 이월공제
• 2020년 이전 결손금: 10년
• 2021~ 결손금: 15년
**예시: 신규 IT 스타트업 (3년 결손)**
- 1년차: -5,000만 결손
- 2년차: -3,000만 결손
- 3년차: -1,000만 결손
- 누적 결손금: **9,000만**
**4년차 흑자 5,000만 시**
- 5,000만 - 9,000만 = -4,000만
- **소득세 0원 (결손금 차감)**
- 잔여 결손금: 4,000만
- 5년차 흑자 4,000만 시 추가 차감
**신규 사업·창업감면 시너지**
- 결손금 이월 + 창업감면 5년 100% (비수도권 청년)
- 흑자 진입 시 절세 효과 폭발
2 적용 조건·범위
**적용 가능 결손금**
• 사업소득 결손 (사업주)
• 부동산 임대 결손
• 양도소득 결손 (5년 이월)
**적용 불가**
• 근로소득·이자·배당 (분리과세 결손 X)
• 종합과세 외 분리과세 손실
• 가공경비 적발 시 결손금 박탈
**증빙 의무**
• 결손금 신고서 (5월 종소세)
• 손익계산서·재무제표 (법인)
• 결손 입증 자료 5년/15년 보관
**결손금 신고 누락**
• 신고 X → 이월공제 X
• 5년 경정청구로 회수 가능
**가공경비 적발 시**
• 결손금 박탈
• 가산세 + 추징
3 활용 전략
**1. 신규 사업 초기 결손**
• 1~3년차 결손 → 4~5년차 흑자에서 차감
• 창업감면 + 결손금 이월 시너지
• 비수도권 청년 → 5년 100% 감면 + 결손금 이월 효과 분리
**2. R&D 투자 시기**
• 개발비 큰 해 결손
• R&D 세액공제 25% + 결손금 이월
**3. 시즌 변동 사업**
• 음식점·여행·웨딩 등
• 비수기 손실 → 성수기 차감
**4. 부동산 임대 결손**
• 공실·수리비 결손 → 매도 시점에 차감
**5. 양도소득 5년 이월**
• 손실 매도 → 5년 내 이익 매도와 통산
• 부동산↔부동산 / 주식↔주식 (자산별)
4 실무 팁
1. **결손금 신고 매년 의무** — 미신고 시 이월 X
2. **개인 5년 vs 법인 15년** — 법인 전환 시 강력한 절세 도구
3. **창업감면 + 결손금** 동시 — 신규 사업 초기 절세 폭발
4. **부동산 임대 결손** 매도 시점 활용
5. **양도세 5년 이월** — 손실·이익 매도 시점 분산
6. **가공경비 X** — 결손금 박탈 + 가산세
7. **5년 경정청구** — 누락된 이월공제 회수
8. **법인 전환 시** — 개인 5년 결손금은 법인으로 승계 X (별도)