1 세율·공제 구조
**기본공제**
• 연 250만 (1회)
**세율**
• 250만 초과분에 22% 분리과세
• 종합소득에 합산 X (분리과세 종결)
**손익통산**
• 같은 해 손실·이익 합산 가능
• 거래소 간 통산 (코빗 + 업비트 등)
• 5년 이월공제는 불가 — 매년 정산
**예시**
• 양도차익 1,000만 → (1,000 - 250) × 22% = **165만**
• 양도차익 200만 → 250만 이하 → **0원**
• 1,200만 이익 + 200만 손실 = 1,000만 → 165만
2 과세 대상 거래
**과세**
• 가상자산 → 원화 매도
• 가상자산 → 가상자산 교환 (BTC → ETH)
• NFT 양도
• DeFi 보상·이자 (별도 과세 검토)
**비과세**
• 가상자산 보유 자체 (미실현)
• 단순 지갑 간 이체
• 기부·증여 (증여세 별도)
**해외거래소**
• 바이낸스·바이비트 등도 과세 대상
• 본인 신고 의무 (자동 누락 위험)
3 신고·납부
**신고기한**
• 매년 5월 종합소득세와 함께 신고
• 첫 신고: **2027년 5월** (2026년 거래분)
**필요 서류**
• 거래소 양도소득 자료 (자동 다운로드)
• 해외거래소 거래내역 (수동)
• 취득가·양도가·수수료
**원천징수**
• 국내 거래소: 미시행 (본인 신고)
• 해외거래소: 본인 신고
**가산세**
• 무신고 20% + 미납세액 1.2/10,000일/일
• 자진신고 시 감면 75%~50%
4 실무 팁
1. **취득가 입증 필수** — 2026년 1월 1일 의제취득가 vs 실제 취득가 중 큰 금액 (시가)
2. **거래소 분산** 시 통산 가능 — 모든 거래내역 보관
3. **연 250만 한도 활용** — 매년 분할 매도 권장
4. **손실 발생 시점에 매도 통산** — 같은 해 익절·손절 균형
5. **해외거래소 신고 누락 주의** — 자료 미제공 시 본인 책임
6. **NFT·DeFi 거래** 별도 기록 (취득가·양도가 명확하지 않을 수 있음)
7. **기부·증여 시 증여세** 별도 — 가상자산 시가 평가