가업승계 특례는 중소·중견기업 자녀 승계의 핵심 절세 카드. 10년 이상 운영한 가업의 주식·자산을 자녀에게 이전 시 가업재산 100억까지 80% 감면. 100억 가업 기준 35억 절세 효과.
**3대 요건 (모두 충족)**
1. **가업**: 중소·중견 (매출 5천억 미만) + 10년 운영 + 동일 업종
2. **부모**: 60세 이상 + 10년 운영 + 대표·임원 재직
3. **자녀**: 18세↑ + 가업 종사 + 7년 사후관리 동의
**5분 시뮬 (가업 100억 자녀 승계)**
**일반 증여세 (50% 누진)**
- 증여세 = 100억 - 5억 공제 → 약 **45억**
**가업승계 특례 (80% 감면)**
- 100억 × 20% = 20억
- 누진세율 50% × 20억 = **10억**
**차이: 35억 절세** + 7년 분납
**7년 사후관리 (5종)**
1. **업종 유지** — 동일 업종 7년
2. **고용 80%** — 평균 인력 80%
3. **자녀 대표** — 7년 대표이사
4. **주식 보유** — 자녀 주식 매도 X
5. **사업 계속성** — 폐업·매각 X
**위반 시: 환수 + 가산세 40%**
- 5년차 자녀 매각 → 80억 감면 환수 + 32억 가산세 = 112억 추가 부담
**5가지 즉시 적용**
1. **10년 운영 입증** 사업자등록증·재무제표
2. **60세 시점 사전 승계** 검토 — 늦으면 상속세
3. **자녀 가업 종사** 입증 — 임원 등기·근무 기록
4. **고용 80% 매년 모니터링** — 사후관리 핵심
5. **세무사·법무법인 자문** — 100억↑ 필수
**상속 vs 증여 결합**
- 60세: 사전 증여 (자녀 4억 공제 + 가업 80%)
- 80세: 상속 (배우자 30억 공제 + 가업 80%)
- 분할 활용 → 누진세율 회피
**홈택스 5분 신고**
① 가업승계 신청서 + 10년 운영 입증
② 60세 부모 + 18세↑ 자녀 입증
③ 자녀 가업 종사 (임원 등기)
④ 매년 사후관리 보고
⑤ 5년 보관 (세무조사 1순위)
**가산세 위험**
- 7년 미만 매각 → 환수 + 40%
- 고용 80% 미달 → 부분 환수
- 자녀 비대표 → 환수
- 업종 변경 → 환수
**활용 케이스**
- 가족 제조업·도소매·서비스 (10년↑)
- 부모 60세·자녀 18세 임원 등기
- 100억↑ 매출 가업 절세 핵심
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