결손금 이월공제는 신규 사업·R&D·시즌 변동 사업에서 가장 강력한 절세 도구. 개인 5년 / 법인 15년 이월 가능하며, 매년 신고가 의무입니다.
**핵심 차이 (즉시 점검)**
| 구분 | 이월 기간 | 적용 |
|---|---|---|
| 개인사업자 | **5년** | 사업·부동산 임대·양도 결손 |
| 법인 | **15년** | 모든 영업 결손 |
| 양도소득 | 5년 | 자산 종류별 통산 |
**예시 1: 신규 IT 스타트업 (3년 결손)**
- 1년차: -5,000만
- 2년차: -3,000만
- 3년차: -1,000만
- **누적 결손금: 9,000만**
**4년차 흑자 5,000만**
- 5,000만 - 9,000만 = -4,000만 (음수)
- **소득세 0원** ✨
- 잔여 결손금: 4,000만
**5년차 흑자 4,000만**
- 4,000만 - 4,000만 = 0
- **다시 소득세 0원**
- 결손금 모두 활용
**예시 2: 법인 + 창업감면 + R&D 시너지 (비수도권 청년)**
- 1~3년 결손 9,000만
- 4년차 흑자 5억
- 결손금 차감: 5억 - 9,000만 = 4.1억
- 창업감면 100% (비수도권 청년) → **0원**
- R&D 25% × 1억 개발비 = 2,500만 (이월)
- → **첫 5년 누적 절세 1억+**
**예시 3: 부동산 임대 결손**
- 공실·수리비 1억 손실
- 5년 내 매도 시 양도차익에서 차감
- 양도세 절감 큼
**적용 가능 결손금**
- 사업소득
- 부동산 임대 (사업소득)
- 양도소득 (5년)
**적용 불가**
- 근로소득·이자·배당 (분리과세)
- 가공경비 적발 시 박탈
**홈택스 5분 신고**
① 5월 종소세 / 3월 법인세
② 손익계산서·재무제표 첨부
③ **결손금 신고 (매년)** — 미신고 시 이월 X
④ 다음 해 흑자에서 자동 차감
⑤ 신고서에 잔여 결손금 명시
**5가지 즉시 적용**
1. **결손금 매년 신고 의무** — 미신고 시 이월 X
2. **개인 5년 vs 법인 15년** — 법인 전환 시 강력
3. **창업감면 + 결손금** 동시 — 첫 5년 절세 폭발
4. **양도세 5년 이월** — 손실·이익 분산
5. **5년 경정청구** — 누락된 이월공제 회수
**놓치기 쉬운 케이스**
- 결손금 신고 누락 → 이월 권리 박탈
- 가공경비 적발 → 결손금 박탈 + 가산세
- 법인 전환 시 개인 결손금 X (승계 안 됨)
- 분리과세 결손 X